Fogászati implantátumok beszerzése a közösségen belül: egyedi megoldások és lehetőségek.
Tisztelt Adózóna Csapata!
A NAV 2024/1. adózási kérdése a fogászati ügyletek adómentességével kapcsolatosan merül fel. Kérem, hogy az alábbi kérdésre adják meg a pontos választ!
Jól értem-e, hogy a fent említett kérdésre adott válasz alapján az EU-n belüli beszerzés csak akkor mentesül az adófizetés alól, ha az EU-s eladó is teljesíti az adómentességhez szükséges kritériumokat? Ha így van, akkor milyen módon tudom ezt az adóhatóság számára igazolni?
Amennyiben a közösségen belüli implantátum beszerzésével kapcsolatos számlán az eladó a következő megjegyzést tünteti fel: "Zero-rated under art. 138 VAT Directive", ez azt jelenti, hogy a tranzakció ÁFA-mentes, azaz a vevő számára nem keletkezik fizetendő áfa. A kezelés során a következő lépéseket kell figyelembe venni: 1. **Fizetendő áfa**: Mivel a számlán "zero-rated" megjegyzés szerepel, az adott tranzakcióra vonatkozóan nem kell áfát fizetned. Tehát a fizetendő áfa mértéke 0%. 2. **Levonható áfa**: A közösségen belüli beszerzés esetén, ha a beszerzett implantátumot adóalanyként használod, akkor levonható áfát nem tudsz érvényesíteni, mivel a beszerzés áfa szempontjából mentes. Ez azt jelenti, hogy a levonható áfa szintén 0%. Összességében tehát, ha a számlán az eladó az "Zero-rated under art. 138 VAT Directive" megjegyzést tünteti fel, akkor a tranzakció során sem fizetendő, sem levonható áfa nem merül fel.
A NAV által megfogalmazott utolsó mondatban a "termékek értékesítői" kifejezés valóban a közösségen belüli vagy import útján beszerzett termékek eladóira vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy a megfogalmazás azokra a személyekre vagy cégekre utal, akik közvetlenül értékesítik ezeket a termékeket, nem pedig arra a magyarországi cégre, amely a beszerzést végzi, és később értékesíti az implantátumokat. Tehát a NAV válasza a termékek végső eladóira összpontosít, akiknek meg kell felelniük az áfaszabályozásban előírt személyi feltételeknek.
Amennyiben az EU-n belüli beszállítóm teljesíti az előírt feltételeket (és erről egy hivatalos nyilatkozatot is kapok), valamint a tőle érkező számlán kizárólag a "Zero-rated under art. 138 VAT Directive" megjegyzés található, akkor az ezen a számlán szereplő implantátumokat közösségen belüli adómentes beszerzésként kezelhetem?
